ядок исчисления налогов индивидуальным предпринимателем будет зависеть от выбранной системы налогообложения.

В настоящее время в РФ действуют следующие системы налогообложения, которые могут применять индивидуальные предприниматели:

1) общая система налогообложения (часть 2 НК РФ);

2) упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ);

3) налогообложение единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ);

4) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 НК РФ);

5) патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ). 

Страховые взносы

Согласно статье 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и Федеральным законом 167-ФЗ.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах.

1)     Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию

Размер страхового взноса по ОПС для лиц, не производящих выплат физлицам, зависит от величины полученного дохода в расчетном периоде .

Если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., размер взносов рассчитывается как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (второй абзац пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В 2017 году сумма фиксированного взноса на ОПС (до 300 тыс.дохода) составляет 23 400 руб. (7500 руб. х 12 х 26,0% = 23 400 руб.). В расчете на месяц: 23 400 руб. : 12 = 1950 руб.

Если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб., размер взносов рассчитывается как произведение МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОПС, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (третий абзац пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Из положений пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что с 2017 года и постоянная, и переменная части страховых взносов на ОПС являются взносами на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Сумма страховых взносов на ОПС не может превышать произведение восьмикратного МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (четвертый абзац пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). То есть для ИП (и прочих самозанятых лиц) взносы на ОПС за год не могут быть больше 8 х МРОТ х 12 х 26%. Следовательно, лица, не производящие выплаты физическим лицам, чей доход превышает 300 000 руб., рассчитывают сумму страховых взносов в порядке, установленном третьим абзацем пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а затем сравнивают полученную величину с максимальным размером страховых взносов на ОПС.

В 2017 году максимальный размер взноса на ОПС составляет 187 200 руб. (8 х 7500 руб. х 12 х 26% = 187 200 руб.).

2)     Размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию

Размер фиксированного взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОМС, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В 2017 году сумма фиксированного взноса на ОМС составляет 4590 руб. (7500 руб. х 12 х 5,1% = 4590 руб.). Предельный уровень доходов для взносов на ОМС не установлен.

3)     В случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года страховые взносы, подлежащие уплате в текущем году, уплачивается за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения.