В данном разделе представлены разъяснения по транспортному налогу, а также по плате в отношении ТС свыше 12 тонн (система "ПЛАТОН")

 

Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 3 февраля 2017г.№БС-4-21/1990.

Разъяснен порядок расчета транспортного налога в случае уплаты авансового платежа в систему взимания платы в отношении транспортных средств массой свыше 12 тонн.

Предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Кодекса вычет при исчислении транспортного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, должен применяться исходя из размера, указанного в маршрутной карте или реестре (за соответствующий календарный год) относительно данного транспортного средства. Применение вычета при исчислении транспортного налога в сумме уплаченного авансового платежа в систему взимания платы в счет планируемых маршрутов неправомерно.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26 января 2017г. №03-05-05-04/3747.

Рассмотрен вопрос об исчислении транспортного налога в случае уплаты авансового платежа в систему взимания платы в отношении транспортных средств массой свыше 12 т.

Предусмотренный пунктом 2 статьи 362 НК РФ вычет при исчислении транспортного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, должен применяться исходя из размера, указанного в маршрутной карте или реестре (за соответствующий календарный год) относительно данного транспортного средства.

Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 05 декабря 2016г. № ММВ-7-21/668@.

Утверждена новая форма декларации по транспортному налогу.

В новой декларации налогоплательщик может указать налоговую льготу и (или) вычет по транспортному средству, имеющему разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированному в реестре транспортных средств системы взимания платы (ПЛАТОН)

Приказ действует, начиная с представления налоговой декларации за 2017 год. В течение текущего года новая форма декларации может использоваться по инициативе налогоплательщика, например, в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН.

Федеральный закон от 03 июля 2016г. №249-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Налоговый Кодекс дополнен положениями, касающимися платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн:

- статья 270 НК РФ, содержащая перечень расходов, не учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, дополнена пунктом 48.21 - плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн;

- плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, включена в состав расходов уменьшающих налоговую базу по ЕСХН – подпункт 45 пункта статьи 346.5 НК РФ;

- в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН (при применении объекта доходы, уменьшенные на величину расходов), так же включена плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам – подпункт 37 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ;

- введены налоговые льготы в виде возможности уменьшения транспортного налога на сумм платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам - стати 361.1, 362, 363 НК РФ.

Закон вступил в силу 3 июля 2016г.

Изменения, внесенные в статью 270, 346.5, 346.16, абзацы 12-14 пункта 2 статьи 362 и абзаца 2 пункта 2 статьи 363, распространяются на правоотношения, возникшие после 1 января 2016г., и действуют до 31 декабря 2018г.

Действие положений статьи 361.1 НК РФ (льготы для физических лиц) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года

Письмо Минфина от 01.02.2013г. № 03-05-06-04/21

Разъяснено, что при снятии автомобиля с регистрационного учета транспортный налог уплачивается исходя из полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, причем месяц снятия с учета также признается полным.

Определяющим фактором для исчисления суммы транспортного налога в отношении транспортного средства, которое в течение налогового периода (т.е. календарного года) ставилось на регистрационный учет и (или) снималось с этого учета, является количество полных месяцев в этом налоговом периоде, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за тем или иным налогоплательщиком. При смене в течение налогового периода собственника транспортного средства налог уплачивается отдельно каждым из этих собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них.

Письмо Минфина от 24.01.2013г. № 03-05-05-04/01.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статистическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (ст. 359 НК РФ).

Письмо Минфина РФ от 31 августа 2011г. N 03-05-06-04/269:

Транспортный налог взимается вне зависимости от того, используется ли имущество, признаваемое объектом обложения. Он уплачивается лицами, на которых зарегистрирован транспорт.

Если транспорт снимается с регистрации в течение налогового периода, то налог исчисляется с учетом специального коэффициента. Последний определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспорт был зарегистрирован на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяцы регистрации и снятия с нее принимаются за полные.

Взимание налога прекращается с месяца, следующего за тем, в котором транспорт снят с учета.