I. Изменения в налоговом законодательстве:

  1. Налоговое администрирование (часть первая НК РФ)
  2. Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)
  3. Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
  4. Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)
  5. Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ)
  6. Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
  7. Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)
  8. Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ)
  9. Транспортный налог (глава 28 НК РФ)
  10. Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
  11. Земельный налог (глава 31 НК РФ)
  12. Налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ)
  13. Торговый сбор (глава 33 НК РФ)

II. Изменения по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

  1. Исчисление и уплата страховых взносов
  2. Администрирование страховых взносов
  3. Отчетность
  4. Проведение проверок
  5. Обязанности плательщиков сборов и банков
  6. Зачет взносов
  7. Обязательное пенсионное страхование
  8. Страховые взносы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями
  9. Взносы в ФСС за временно пребывающих мигрантов

III. Изменения в бухгалтерском учете, обязательность проведения аудиторской проверки:

  1. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
  2. Обязательная аудиторская проверка акционерных обществ

IV. Изменения в ТК РФ, ответственность за нарушение трудового законодательства:

  1. Ответственность за нарушение трудового законодательства
  2. Изменения в ТК РФ

V. Изменения в заполнении платежных поручений на перечисление денежных средств в бюджет

VI. Федеральный МРОТ в 2015 году

VII. Размер детских пособий в 2015 году

VIII. Новая пенсионная система

IX. Увеличение платы за негативное воздействие на окружающую среду

 

 


Обзор подготовлен:


Начальник отдела бухгалтерского учета, налогообложения и анализа
Карцева Е.В.
04 января 2015 года
Тел/факс (4822) 52-00-75

 

 

 

 

 

1. Изменения в налоговом администрировании (часть первая НК РФ)

1.1. Для компаний, которые должны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме введена новая обязанность.

С 1 января 2015 года указанные лица должны обеспечить получение от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий, а именно - обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

1.2. Расширение перечня оснований для приостановления операций по счетам.

Если компания не представила налоговую декларацию в течение 10 дней после окончания срока для ее подачи, то налоговые органы могут заблокировать счет. Сделать это они вправе в течение трех лет со дня истечения срока представления декларации. До 1 января 2015 года было неясно, в какой срок может принято решение о блокировке счета компании

Приостановить операции по счетам налоговые органы смогут не только за непредставление налоговой декларации, но и за неисполнение налогоплательщиком-организацией установленной п. 5.1 ст. 23 НК РФ обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме:

- требования о представлении документов;

- требования о представлении пояснений;

- уведомления о вызове в налоговый орган.

Кроме того, инспекторы вправе заблокировать счет компании, которая не является плательщиком НДС, но должна отчитываться по нему – например компании на УСН или ЕНВД, которая выставляет счета-фактуры с НДС (п.11 ст.76 НК РФ).

1.3. Расширение прав налоговых органов при камеральных проверках.

1.3.1. Истребование документов.

Согласно новой редакции п. 8.1 ст. 88 НК РФ, при расхождениях в сведениях, содержащихся в проверяемой налоговой декларации по НДС, и данных, которыми будет располагать налоговый орган, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к соответствующим операциям.

1.3.2. Осмотр помещений и территорий.

Согласно изменений в ст. 91 НК РФ, 1 января 2015 года в рамках камеральной проверки декларации по НДС налоговики смогут попасть на территорию или в помещение проверяемого лица. Доступ на территорию проверяемого лица может быть осуществлен в рамках камеральной проверки только на основании постановления, утвержденного руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

Эта норма ограничена случаями, предусмотренными п. 8 и 8.1 ст. 88 НК РФ: при подаче декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, и при выявлении каких-либо противоречий.

1.4. Обязанность физических лиц сообщать об объектах налогообложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество.

Физические лица должны сообщать в инспекцию об объектах обложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество в случае, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

1.5. Обязанность органов ЗАГС.

Органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать в налоговые органы о фактах заключения и расторжения брака, установления отцовства, в органы опеки и попечительства - о фактах установления и прекращения опеки и попечительства (абз. 1 п. 3 ст. 85 НК РФ).

1.6. Взыскание задолженности.

Задолженность по налогам (пеням, штрафам) в размере, не превышающем 5 млн.руб., инспекция может взыскать с лицевого счета организации во внесудебном порядке (пп. 1 п. 2, п. 8 ст. 45 НК РФ).

 

2. Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

2.1. Сводные счета-фактуры по посредническим сделкам.

В правила составления счетов-фактур внесены изменения (постановление Правительства РФ от 29.11.2014 г. № 1279) - с 2015 года можно будет составлять сводные счета-фактуры при посреднических операциях. Например, такие счета-фактуры будут удобны, если посредник выставляет комитенту общий счет-фактуру по товарам разных поставщиков.

В новом документе уточняется, как именно составлять сводные счета-фактуры. Так, названия поставщиков должны быть указаны через точку с запятой.

2.2. Обязанности налоговых агентов по предоставлению декларации в электронном виде.

Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или являются налогоплательщиками, освобожденными от исполнения связанных с исчислением и уплатой данного налога обязанностей, декларации по НДС должны представлять в электронной форме. Такая обязанность возникает в случае, если они в счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров или в определенных случаях на основе договора транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).

2.3. Ведение журналов полученных и выставленных счетов-фактур.

- Отменена обязанность налогоплательщиков НДС по ведению журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (из п. 3 ст. 169 НК РФ исключено прямое указание, устанавливавшее данную обязанность).

- Обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур сохранена для посредников, экспедиторов и застройщиков, в том числе если они освобождены от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, или не признаются плательщиками НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

2.4. Сведения, подлежащие включению в декларацию по НДС.

С 1 января 2015 года в ст. 174 НК РФ вносятся изменения, обязывающие включать в налоговую декларацию по НДС дополнительные сведения:

- Установлено, сведения из каких документов включаются в декларацию по НДС: книга покупок и книга продаж налогоплательщика, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, счета-фактуры (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

- Посредники, экспедиторы и застройщики, не являющиеся налоговыми агентами, должны представлять в инспекцию в электронном виде журнал учета счетов-фактур при осуществлении посреднической, экспедиторской деятельности либо деятельности застройщика в том случае, если они освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, или не признаются плательщиками данного налога (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

- с 1 квартала 2015 года изменится форма декларациия по НДС (приказ Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@).

За 4 квартал 2014 года необходимо сдать декларацию по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 15 октября 2009 г. N 104н (с изменениями и дополнениями).

2.5. Порядок предоставления декларации по НДС.

- Декларация по НДС, которая должна быть подана в электронной форме, но представлена на бумажном носителе, не считается поданной (п. 5 ст. 174 НК РФ)

- Сдавать декларацию по НДС можно будет на пять дней позже.

Согласно ФЗ от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ, срок сдачи декларации по НДС будет увеличен на пять дней — сдать декларацию можно будет не до 20, а до 25 числа включительно.

2.6. Истребование документов.

Согласно п. 8.1 ст. 88 НК РФ в новой редакции, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации по НДС, в следующих случаях:

- если выявлены противоречия в сведениях об операциях, которые содержатся в декларации по НДС;

- если выявлены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной в инспекцию другим налогоплательщиком или иным лицом, обязанным представлять декларации по НДС;

- если выявлены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, которые содержатся в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с гл. 21 НК РФ возложена соответствующая обязанность.

Истребовать указанные документы налоговый орган вправе только в случае, если выявленные противоречия и несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению.

2.7. Осмотр при камеральной проверке по НДС.

1 января 2015 г. вступила в силу новая редакция п. 1 ст. 92 НК РФ, которым установлено право налоговых органов проводить осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов. Согласно нововведениям налоговый орган сможет осуществлять осмотр в рамках не только выездной, но и камеральной проверки декларации по НДС в следующих случаях:

- если представлена декларация с заявленной суммой налога к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ);

- если выявлены определенные противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

Осмотр будет проводиться на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего проверку. Данное постановление должно быть утверждено руководителем налогового органа или его заместителем.

Изменения также внесены в п. 1 ст. 91 НК РФ, где установлены основания для доступа должностных лиц налогового органа на территорию или в помещение проверяемого налогоплательщика: названные лица обязаны предъявить служебные удостоверения и указанное мотивированное постановление.

2.8. Восстановление ранее принятого к вычету НДС.

- Налогоплательщик, который начинает применять право на освобождение от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, со второго или третьего месяца квартала, ранее принятый к вычету налог обязан восстановить в периоде, начиная с которого он использует указанное право (п. 8 ст. 145 НК РФ);

- Закреплена обязанность предпринимателя восстановить ранее принятый к вычету НДС при переходе на патентную систему налогообложения (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);

- Особый порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств, предусмотрен в отдельной статье, а именно в ст. 171.1 НК РФ (утратили силу абз. 5 - 9 п. 6 ст. 171 НК РФ);

- В отношении морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания, а также воздушных судов и двигателей к ним применяется порядок восстановления НДС при их использовании в операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (ст. 171.1 НК РФ);

- При использовании основных средств и нематериальных активов в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке, восстанавливать принятый ранее к вычету налог не нужно (утратил силу пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ).

2.9. Операции, не признаваемые объектом налогообложения.

- Операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников-банкротов не признаются объектом обложения НДС (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ);

- Вычет НДС в отношении нормируемых для целей налога на прибыль затрат, за исключением представительских расходов, производится в полном объеме (абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ утратил силу).

 

3. Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ).

3.1. Увеличена ставка налога с дивидендов.

- Ставка НДФЛ в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, составляет 13 процентов (гл. 23 НК РФ), вместо ставки 9 %, применяемой до 01 января 2015 года;

- База по НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется отдельно от базы по иным доходам, облагаемым по ставке 13 процентов (абз. 2 п. 2 ст. 210 НК РФ);

- При формировании базы по НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, не учитываются налоговые вычеты (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

3.2. Увеличена сумма дохода в виде процентов по вкладам, не подлежащая обложению НДФЛ.

Скорректирован порядок налогообложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам физических лиц в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года

В указанный период при расчете сумм дохода, не подлежащих налогообложению НДФЛ в соответствии с абзацами 2 и 4 пункта 27 ст. 217 НК РФ, ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на десять процентных пунктов (Федеральный закон от 29.12.2014 N 462-ФЗ "О внесении изменений в статьи 46 и 74.1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" , в соответствии со статьей 3 данный документ вступил в силу со дня его официального опубликования).

Кроме того, поправками в статью 74.1 НК РФ вышеуказанный закон предусмотрел возможность предоставления банковских гарантий по уплате налоговых платежей кредитными организациями, в отношении которых Агентством по страхованию вкладов осуществляются мероприятия по финансовому оздоровлению.

3.3. Инвестиционные доходы и вычеты.

- Установлены особенности определения налоговой базы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (п. п. 12, 14, 20 ст. 214.1, п. 9.1 ст. 226.1 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 12 ст. 214.1 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2015 г., финансовый результат по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете, определяется отдельно от финансового результата по иным операциям. Налоговая база по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, также определяется отдельно. Соответствующие изменения внесены в абз. 2 п. 14 ст. 214.1 НК РФ.

Согласно новому п. 20 ст. 214.1 НК РФ и новой редакции п. 1 ст. 226.1 НК РФ налоговая база по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, также определяется налоговым агентом в общем случае по окончании налогового периода. Иной порядок может быть установлен ст. 214.1 или ст. 226.1 НК РФ. В последнюю из перечисленных статей также внесены дополнения.

- Введены инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ).

С 1 января 2015 г. Налоговый кодекс РФ дополнен ст. 219.1 "Инвестиционные налоговые вычеты". Согласно п. 1 ст. 219.1 НК РФ налогоплательщик вправе получить следующие инвестиционные налоговые вычеты:

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ, при условии, что они находились в собственности налогоплательщика более трех лет. В упомянутых пунктах названы:

а) ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;

б) инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.

Данный вычет предусмотрен пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ);

3) в сумме доходов, полученных по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Особенности предоставления этих вычетов определены в п. п. 2, 3, 4 ст. 219.1 НК РФ.

Инвестиционный налоговый вычет, установленный в пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, которые приобретены после 1 января 2014 г. (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ). Вычеты, предусмотренные пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, применяются при зачислении денежных средств и (или) получении доходов по индивидуальным инвестиционным счетам, договоры на ведение которых заключены после дня вступления в силу Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ (ч. 2 ст. 5 указанного закона). Данный закон вступил в силу 1 января 2014 г., за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки вступления в силу (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ).

Все виды инвестиционных налоговых вычетов можно получить в налоговом органе при представлении декларации. Кроме того. два из трех видов инвестиционных налоговых вычетов могут быть предоставлены налоговым агентом при выполнении установленных условий.

Также предусмотрен переходный период, согласно которому право на предоставление данных вычетов действует:

1) в отношении доходов, полученных при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года;

2) при зачислении денежных средств и (или) получении доходов по ИИС, договоры на ведение которых заключены после дня вступления в силу Федерального закона N 420-ФЗ, то есть после 01.01.2014.

Полностью вышеуказанные новшества заработают с 2017 года, когда истечет трехлетний срок, необходимый для получения инвестиционных вычетов в полном объеме. Если физическое лицо продало ценные бумаги в 2014 году, то в 2015 году инвестиционный налоговый вычет оно получить не сможет, даже если ценные бумаги были приобретены после 01.01.2014, - не будет выполнено требование о трехлетнем владении этими ценными бумагами (Письмо Минфина РФ от 22.01.2014 N 03-04-05/2036).

3.4. Уточнен перечень доходов, полученных от источников за пределами РФ.

В пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г., указано, что к доходам, полученным от источников за пределами России, относятся дивиденды и проценты, которые получены от иностранных организаций (за исключением, которое содержится в пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).

С 1 января 2015 г. в пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ также упомянуты выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок.

3.5. Установлены особенности определения налоговой базы по операциям с депозитарными расписками и представляемыми ценными бумагами (п. п. 6.1, 13 ст. 214.1 НК РФ).

 

4. Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ).

4.1. Порядок учета отдельных доходов и расходов.

- Изменен порядок учета процентов по долговым обязательствам (п. п. 1, 1.1, 1.2, 1.3 ст. 269 НК РФ).

С 1 января 2015 года практически полностью изменен п. 1 ст. 269 НК РФ. Согласно новой редакции данной статьи:

1) Проценты по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых контролируемыми в соответствии с правилами трансфертного ценообразования, будут признаваться исходя из фактической ставки с учетом положений законодательства о трансфертном ценообразовании;

2) Если одной из сторон контролируемой сделки является банк, проценты будут учитываться в пределах специально установленных интервалов, которые зависят от валюты долгового обязательства. В случае если применяемая ставка не укладывается в указанные интервалы, учет процентов можно будет произвести по фактической ставке, но с учетом положений о трансфертном ценообразовании;

3) Проценты по долговым обязательствам, возникающим в результате любых других сделок, в том числе, с независимыми лицами, а также сделок с взаимозависимыми лицам, не признаваемых контролируемыми в соответствии с НК РФ, будут учитываться в составе расходов (доходов) для целей налога на прибыль исходя из фактических ставок.

Таким образом, с 01.01.2015г. нормировать указанные затраты должны только взаимозависимые компании.

- Налогоплательщик может списывать стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более чем одного отчетного периода (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Компании смогут самостоятельно определять порядок признания материальных расходов в отношении затрат, которые указаны в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ и списывать стоимость такого имущества либо единовременно, либо в течение более чем одного отчетного периода (постепенно).

К их числу относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты и иного имущества, которое не является амортизируемым. Налогоплательщик сможет списывать стоимость названного имущества в течение более чем одного отчетного периода.

При этом необходимо принимать во внимание срок использования имущества или иные экономически обоснованные показатели.

- Доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).

Стоимость безвозмездно полученного имущества компания вправе учесть в составе материальных затрат при расчете налога на прибыль (при условии, что до этого оно будет оприходовано по рыночной цене с включением ее в состав внереализационных доходов).

- Исключено понятие "суммовые разницы", а также специальный порядок их учета (утратили силу п. 11.1 ст. 250, пп. 5.1 п. 1 ст. 265, п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272, ч. 4 ст. 316 НК РФ и др.).

Из Налогового кодекса исключается понятие «суммовые разницы». Они станут составной частью «курсовых разниц» и будут учитываться по соответствующим правилам. Изменения коснутся пункта 11 статьи 250 НК РФ, подпункта 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Для сделок, заключенных до 2015 года действуют переходные положения – по ним, как и ранее, следует учитывать суммовые разницы:

С 1 января 2015 года бывшие суммовые разницы будут учитываться для целей налогообложения прибыли в таком же порядке, что и курсовые. Требования (обязательства) следует пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ (или установленному сторонами) на наиболее раннюю из дат (пп. "б" п. 10 и пп. "б" п. 11 ст. 1 Закона N 81-ФЗ):

1) прекращения (исполнения) требований (обязательств);

2) последнее число текущего месяца. Это правило вводится также с 1 января 2015 года и соответствует моменту признания доходов и расходов в виде курсовых разниц (пп. 7 п. 4 ст. 271 и пп. 6 п. 7 ст. 272 НК). До этой даты пересчет курсовых разниц производится на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ).

Новый порядок учета суммовых разниц применяется по сделкам, заключенным после 1 января 2015 года (п. 3 ст. 3 Закона N 81-ФЗ).

- В налогообложении с 1 января 2015 года не применяется метод ЛИФО (изменения в п. 8 ст. 254, пп. 3 п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 329 НК РФ).

В бухгалтерском учете материально-производственных запасов данный метод исключен уже с 2008 года (п. 16 ПБУ 5/01).

- В расходах можно без риска учесть выплаты работникам, уволенным по соглашению сторон.

Указанные выплаты прямо перечислены теперь в перечне расходов на оплату труда (п.9 ст.255 НК РФ).

- Основные средства можно амортизировать во время длительной реконструкции или модернизации.

Продолжать начисление амортизации можно в случае использования реконструируемого или модернизируемого имущества в период проведения работ (п.3 ст.256 НК РФ).

- Убытки прошлых лит можно учесть за отчетный период, не дожидаясь окончания года (п.2 ст.283 НК РФ).

4.2. Уступка права требования.

- Размер убытка от уступки права требования, произведенной до срока платежа по договору, определяется по новым правилам (п. 1 ст. 279 НК РФ);

- Убыток от уступки права требования третьему лицу, которая была произведена после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, учитывается единовременно на дату уступки права требования (п. 2 ст. 279 НК РФ);

- Установлены правила определения цены сделки по уступке права требования долга, признаваемой контролируемой сделкой (п. 4 ст. 279 НК РФ).

4.3. Дивиденды.

- Российские организации, получившие в 2014 г. дивиденды, с которых не был удержан налог на прибыль, обязаны самостоятельно исчислить такой налог и уплатить его в бюджет не позднее 30 марта 2015 г. (ч. 2 ст. 3, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 23.06.2014 N 167-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- Если депозитарий при выплате дивидендов российским организациям в 2014 г. не удержал налог на прибыль, то он обязан сообщить в инспекцию информацию о таких дивидендах с 1 до 31 января 2015 г. (ч. 3 ст. 3, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 23.06.2014 N 167-ФЗ);

- До 13 процентов повышена ставка налога на прибыль в отношении доходов российских организаций в виде дивидендов, полученных от российских и иностранных компаний (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Указанные доходы облагаются по ставке 13% даже с случае распределения в 2015 году дивидендов за 2014 год и более ранние периоды;

- В целях налогообложения прибыли доходы в виде дивидендов в неденежной форме учитываются на дату получения недвижимости по передаточному акту или иному документу, подтверждающему передачу, либо на дату перехода права собственности, если дивиденды получены в виде иного имущества, в том числе ценных бумаг (пп. 2.1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

4.4. Операции с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок.

- Установлены особенности налогообложения операций с депозитарными расписками и представляемыми ценными бумагами (п. 2 ст. 275, п. 8 ст. 280, пп. 2 п. 3 ст. 284, ст. 299.5, п. 2.2 ст. 309 НК РФ);

- Уточнен порядок определения цены ценных бумаг (ст. 280 НК РФ);

- Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, а также порядок учета убытков от операций с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ);

- Изменен порядок определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 304 НК РФ);

- Урегулирован вопрос о налогообложении ценных бумаг при погашении их номинальной стоимости частями (п. 3 ст. 271, пп. 7 п. 7 ст. 272, п. 6 ст. 280 НК РФ);

- Расходы по погашению собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, можно учитывать в части (пп. 3.1 п. 1 ст. 265 НК РФ);

- Уточнены особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ).

4.5. Доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении.

- В доходах не учитываются не только средства сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ, но и средства, полученные из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание (пп. 46 п. 1 ст. 251, абз. 18 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);

- В расходах не учитываются затраты, понесенные за счет средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ и (или) за счет средств, полученных из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание (п. 48.17 ст. 270 НК РФ).

- Помимо НДС и акцизов в расходах по налогу на прибыль не учитывается новый торговый сбор (п.19 ст.270 НК РФ).

4.6. В НК РФ внесены положения, касающиеся порядка перехода с авансов, рассчитываемых исходя из фактической прибыли, на авансы, рассчитываемые из прибыли прошлого квартала (п.2 ст.286 НК РФ).

Заявление о переходе на уплату авансов исходя из прибыли предыдущего квартала можно лишь до конца предыдущего года. Авансы января-марта следует определять из прибыли за 9 месяцев и полугодие.

 

5. Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ).

- Введены новые виды госпошлин, например, за предоставление лицензии на осуществление предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами - 30 000 руб., за переоформление и выдачу дубликата данной лицензии - 5 000 руб.;

- Увеличен размер госпошлины за оспаривание нормативных правовых актов (пп. 6 п. 1 ст. 333.19 НК РФ);

- Скорректирован размер госпошлины за оспаривание ненормативных правовых актов (абз. 3 пп. 6 п. 1 ст. 333.19 НК РФ);

- Введен пониженный размер госпошлины за госрегистрацию изменений в учредительных документах общероссийских общественных организаций инвалидов и отделений таких организаций (пп. 3.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ);

- Установлен новый размер госпошлины за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием нотариальной деятельности (пп. 110.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ);

- Кроме этого, до 2019 года введен коэффициент 0,7 для физических лиц:

Размеры государственной пошлины, установленные гл. 25.3 НК РФ, за совершение юридически значимых действий в отношении физических лиц применяются с учетом коэффициента 0,7 в случае совершения указанных юридически значимых действий с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, региональных порталов государственных и муниципальных услуг и иных порталов, интегрированных с единой системой идентификации и аутентификации, и получением результата услуги в электронной форме (п. 4 ст. 333.35 НК РФ).

 

6. Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ).

6.1. Введен налог на имущество для организаций, применяющих УСН (с кадастровой стоимости).

Организации, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов, которые облагаются указанным налогом исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

С 1 января 2014 года на уплату налога на имущество организаций с кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимого имущества перешли организации, применяющие общий режим. С 1 января 2015 года такой же порядок предусмотрен для организаций, применяющих УСНО. Поправки в гл. 26.2 НК РФ внес Федеральный закон N 52-ФЗ.

Новая редакция п. 2 ст. 346.11 НК РФ звучит следующим образом:

"применение УСНО организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ)".

Таким образом, организации, применяющие УСНО и имеющие в собственности объекты недвижимости, по которым в соответствии с гл. 30 НК РФ налог на имущество определяется с кадастровой стоимости, должны будут с 2015 года уплачивать налог на имущество по правилам, установленным субъектами РФ.

При этом применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). И данная норма не меняется.

С 1 января 2015 года вступает в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", который вводит новые правила исчисления и уплаты налога на имущество, принадлежащее физическим лицам. Теперь данный налог будет регулироваться гл. 32 НК РФ. Представители Минфина в Письме от 18.04.2014 N 03-11-11/18039 отметили, что в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не вносилось изменение, предусматривающее обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать налог на имущество физических лиц при применении специальных налоговых режимов.

6.2. Не применяется метод ЛИФО (изменения в пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Признано утратившим силу положение абз. 3 пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, которое регулирует право налогоплательщика использовать для целей налогообложения разные методы оценки покупных товаров.

Начиная с 2015 года у компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения остаются на выбор следующие методы оценки покупных товаров:

- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

- по средней стоимости;

- по стоимости единицы товара.

Применять метод ЛИФО (по стоимости последних по времени приобретения) для оценки стоимости товаров по правилам гл. 26.2 НК РФ они больше не вправе.

В бухгалтерском учете материально-производственных запасов данный метод исключен уже с 2008 года (п. 16 ПБУ 5/01).

6.3. Изменен порядок учета процентов.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы в виде процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Подпунктом 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходы налогоплательщика в виде процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы в виде процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и в порядке, предусмотренном ст. 269 НК РФ.

Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в ст. 269 НК РФ, которые вступают в силу 1 января 2015 года.

Таким образом, с 2015 года проценты по кредитам и займам включаются в расходы полностью без ограничений (учитываются в расходах при УСН только фактически уплаченные проценты). Нормирование процентов установлено только для контролируемых сделок.

6.4. Уточнена норма о доле участия других организаций для целей применения УСН.

Согласно пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСНО организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Но данное ограничение имеет исключения, в том числе для научных учреждений (Федеральными законами N 52-ФЗ от 04.04.2014г. и № 366-ФЗ 24.11.2014г. внесены изменения в абз. 4 и 5 пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, которые вступают в силу 1 января 2015 года).

6.5. Новая декларация по УСН.

Согласно приказу ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352, начиная с отчетности за 2014 год, организации на УСН будут отчитываться по новой форме.

Отличие новой декларации от предыдущей декларации заключается в том, что в нее теперь включен подробный алгоритм расчета авансовых платежей. Помимо этого, появился новый раздел, содержащий отчет об использовании средств целевого назначения.

6.6. Новый коэффициент-дефлятор для УСН.

В 2015 году коэффициент-дефлятор для упрощенной системы налогообложения составит 1,147 (утвержден приказом Министерства экономического развития РФ № 685 от 18.11.2014г.). В 2014 году указанный коэффициент составлял 1,067.

Следовательно, в 2015 году доходы тех, кто применяет УСН, не должны превышать 68 820 000 руб. (60 млн руб. × 1,147).

 

7. Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ).

7.1. Освобождение от налога на имущество организаций при применении ЕНВД не распространяется на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

7.2. Новая форма декларации по ЕНВД

Согласно приказу ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@, начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года, налоговыми органами были внесены изменения в форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. Отчитаться по новой форме необходимо не позднее 20 апреля 2015 года.

7.3. Новый коэффициент-дефлятор для ЕНВД

Коэффициент для ЕНВД на 2015 год составляет 1,798 (утвержден приказом Министерства экономического развития РФ № 685 от 18.11.2014г.)

В 2014 году составлял 1,672.

 

8. Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ).

8.1. Патенты по патентной системе могут действовать на территории не только субъекта РФ, но и муниципальных образований (группы муниципальных образований) (абз. 4 п. 1 ст. 346.45 НК РФ, пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);

8.2. Потенциальный доход предпринимателя от вида деятельности, на который выдан патент, может разниться в зависимости от того, на территории какого муниципального образования действует патент (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);

8.3. Незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента влечет отказ в его выдаче (пп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ).

8.4. Новый коэффициент-дефлятор для ПСН

Коэффициент для патентной системы на 2015 год – 1,147 (утвержден приказом Министерства экономического развития РФ № 685 от 18.11.2014г.) В 2014 году указанный коэффициент слставлял 1,067.

 

9. Транспортный налог (глава 28 НК РФ).

9.1. Физические лица должны уплачивать транспортный налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ). Данное положение применяется уже при уплате налога за 2014 г.

9.2. Авансовые платежи по транспортному налогу в отношении дорогих автомобилей исчисляются с применением повышающего коэффициента (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

9.3. Изменилась декларация по транспортному налогу.

Согласно приказу ФНС России от 25 апреля 2014 г. № ММВ-7-11/254@, начиная с отчетности за 2014 год, отчитываться по транспортному налогу следует по новой форме. Т.е. не позже 2 февраля 2015 года, т.к. 31 января – суббота.

Теперь собственникам автомобилей предстоит по-новому заполнить раздел 2 данного отчета. Это связано с изменениями в методике расчета организациями транспортного налога в отношении автомобилей стоимостью от 3 млн руб. и выше.

 

10. Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ).

10.1. Налог на имущество исходя из кадастровой стоимости.

- Организации с учетом специального коэффициента исчисляют налог, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов, право собственности на которые возникло или прекратилось в течение налогового периода. Данный коэффициент позволяет определить сумму налога только за те месяцы, когда объект находился в собственности (п. 5 ст. 382 НК РФ);

- Если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, его остаточная стоимость для целей исчисления налога на имущество организаций определяется без учета таких затрат (п. 3 ст. 375 НК РФ);

- В случае когда объект недвижимого имущества образован в течение текущего налогового периода в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству РФ действия в отношении объектов недвижимости, включенных в перечень по состоянию на 1 января года соответствующего налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества облагается налогом исходя из кадастровой стоимости, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет до включения в перечень (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ);

- База по налогу на имущество организаций в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых в бухучете в качестве объектов основных средств, определяется как кадастровая стоимость таких объектов (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);

- В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимости изменилась при исправлении технической ошибки, допущенной Росреестром, измененная кадастровая стоимость в целях исчисления налога на имущество организаций применяется начиная с периода, в котором была совершена указанная ошибка (абз. 2 п. 15 ст. 378.2 НК РФ);

- Если комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суд примет решение о ее изменении, то новая величина учитывается при расчете налога на имущество организаций начиная с периода, в котором было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения оспариваемой стоимости в госкадастр недвижимости (абз. 3 п. 15 ст. 378.2 НК РФ);

- Установлены критерии признания здания (строения, сооружения) одновременно административно-деловым и торговым центром для целей исчисления налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости такого объекта (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ).

10.2. Уплата налога на имущество организациями, применяющими УСН и ЕНВД.

С 1 января 2015 г. организации, применяющие УСН и ЕНВД, перестанут освобождаться от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов, которые облагаются указанным налогом исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Данная поправка относится к объектам коммерческой недвижимости, числящимся на балансе организации (ст. 378.2 НК РФ). В то же время, если на балансе вашей компании есть, например, земельные участки, то по таким объектам и дальше платить налог на имущество не придется (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ.).

Кроме того, объект недвижимости должен попасть в список имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Список такого имущества на 2015 г. регионы должны утвердить до 1 января 2015 г. (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). И если ваша недвижимость попадет в эти региональные списки, вам придется платить налог на имущество, даже если ваша компания применяет УСН. Если ваших объектов в таких списках нет, платить ничего не нужно.

10.3. Изменяются правила расчета налога на имущество по движимому имуществу.

- Движимое имущество, также как и в 2014 году, не облагается налогом, если принято на учет с 1 января 2013 года (п.25 ст. 381 НК РФ).

Однако до 2015 года реорганизация или ликвидация позволяли ставить на баланс старые объекты движимого имущества и впоследствии не платить с них налог. Теперь в п.25 ст. 381 НК РФ содержится прямой запрет на подобные действия. Согласно указанного пункта:

«Освобождаются от налогообложения: …

25) организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;

передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениямипункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми;..».

Таким образом, с 2015 года компании не смогут экономить на налоге на имущество с помощью процедуры реорганизации, ликвидации или передачи актива от взаимозависимого лица.

- Закон № 366-ФЗ кроме того отредактировал подп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса, согласно которому не облагаются налогом основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. Когда поправки вступят в силу, с основных средств, которые включены в другие амортизационные группы (3–10), нужно будет начислять налог.

 

11. Земельный налог (глава 31 НК РФ).

- Физические лица должны уплачивать земельный налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ). Данное положение необходимо применяется при уплате налога за 2014 г.;

- В случае если кадастровая стоимость земельного участка изменена при исправлении технической ошибки, допущенной Росреестром, измененная кадастровая стоимость в целях исчисления земельного налога применяется начиная с периода, в котором была допущена указанная ошибка (абз. 5 п. 1 ст. 391 НК РФ);

- Если комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суд примет решение о ее изменении, то новая величина учитывается при расчете земельного налога начиная с периода, в котором было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения оспариваемой стоимости в госкадастр (абз. 6 п. 1 ст. 391 НК РФ);

- Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом обложения земельным налогом (пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ);

- Начиная с периода 2015 г. индивидуальные предприниматели уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений, направленных инспекцией (гл. 31 НК РФ).

 

12. Налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ).

С 2015 года начнет действовать новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. Она заменит Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003–1. Впервые платить налог по новым правилам нужно будет в 2016 году по итогам 2015 года. И то не во всех регионах. Новая глава в переходный период (до 2020 г.) предусматривает два способа расчета налога. Первый — исходя из кадастровой стоимости. Второй — исходя из инвентаризационной, как раньше.

- База по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта при условии, что законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ принял решение об установлении единой даты начала применения на территории субъекта РФ нового порядка исчисления налога (абз. 3 п. 1 ст. 402, п. 1 ст. 403 НК РФ);

- Налог на имущество, право собственности на которое возникло (прекратилось) у физического лица в течение календарного года, рассчитывается с учетом коэффициента, определенного исходя из количества полных месяцев нахождения имущества в собственности (п. 5 ст. 408 НК РФ);

- Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы городов федерального значения) устанавливают налоговые ставки для расчета налога исходя из кадастровой стоимости объекта. Их размер по общему правилу не должен превышать определенных в Налоговом кодексе РФ величин (п. п. 1 и 2 ст. 406 НК РФ);

- В качестве объектов обложения налогом на имущество физических лиц выделены машино-место, объект незавершенного строительства и единый недвижимый комплекс (п. 1 ст. 401 НК РФ);

- Независимо от количества оснований льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика (п. п. 3 и 4 ст. 407 НК РФ);

- При расчете базы по налогу на имущество физических лиц в отношении квартиры, комнаты, жилого дома и единого недвижимого комплекса, в составе которого есть хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), применяются вычеты (п. п. 3 - 6 ст. 403 НК РФ);

- Физические лица должны уплачивать налог на имущество не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Данное положение необходимо применять уже при уплате налога за 2014 г.;

- Кадастровая стоимость, измененная вследствие исправления технической ошибки, которая была допущена Росреестром, в целях исчисления налога на имущество физических лиц применяется начиная с периода, когда была допущена указанная ошибка (абз. 3 п. 2 ст. 403 НК РФ);

- Кадастровая стоимость, измененная на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или на основании решения суда, учитывается при расчете налога на имущество физических лиц начиная с периода, в котором было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения оспариваемой стоимости в госкадастр (абз. 4 п. 2 ст. 403 НК РФ).

 

13. Организации и ИП будут платить новый торговый сбор (глава 33 НК РФ).

Налоговый кодекс дополнен новой главой 33 «Торговый сбор». Платить его будут организации и ИП на общем режиме и УСН, которые занимаются торговой деятельностью.

Власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут ввести торговый сбор не ранее 1 июля 2015 года.

В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения, торговый сбор можно установить только после их заявки и принятия соответствующего Федерального закона.

На сумму уплаченного сбора можно будет уменьшать:

- региональный налог на прибыль (в случае предоставления уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора - п.10 ст. 286 НК РФ);

- налог по УСН (в случае уплаты УСН и торгового сбора в один бюджет, а также предоставления уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора - п.8 ст. 346.21 НК РФ);

- НДФЛ индивидуального предпринимателя (в случае осуществления деятельности по месту жительства, а также предоставления уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора - п.5 ст.225 НК РФ).

 

14. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

14.1. Исчисление и уплата страховых взносов.

- Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующий внебюджетный фонд, определяется в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

Ранее было установлено, что сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях по правилам округления. Однако действующие сегодня формы РСВ-1 ПФР и 4-ФСС заполняются в рублях и копейках.

- Применяется новый порядок расчета предельной величины базы для начисления страховых взносов (ч. 5.1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ, на период 2015-2021 годов предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, ежегодно устанавливается Правительством РФ с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год.

С 2015 года для страховых взносов в части ФОМС отменена предельная база. Т.е. медицинские взносы по тарифу 5,1 % необходимо будет отчислять со всех выплат работникам независимо от их суммы.

Также будут разные лимиты по взносам на социальное и пенсионное страхование.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС будет равна 670 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 04.12.2014г. № 1316).

Предельная величина базы для начисления взносов в Пенсионный фонд будет равна 711 000 руб. (с учетом средней заработной платы в РФ и повышающего коэффициента 1,7).

- Ограничено освобождение от обложения страховыми взносами выплат, связанных с увольнением работников (пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Компенсации за неиспользованный отпуск и ранее облагались страховыми взносами. Теперь добавлено еще два вида выплат при увольнении, которые также облагаются обязательными страховыми взносами:

1) суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

2) компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Изменения внесены в абз. "д" пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ и ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ.

- Неподтвержденные расходы по найму жилья в командировках облагаются страховыми взносами.

Из пункта 2 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ убрали предложение, согласно которому до 2015 года при непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождались от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

С 2015 года не подлежат обложению страховыми взносами расходы на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ: суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Если командировочные расходы документально не подтверждены, то они облагаются страховыми взносами в общем порядке.

- Скорректирован порядок обложения страховыми взносами оплаты работникам стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно, если указанные лица проживают и работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

- Уплачивающие ЕНВД аптечные организации, а также предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, могут применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам в пользу физических лиц, которые имеют право заниматься этой деятельностью (п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

- Установлен механизм предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов.

Федеральный закон N 212-ФЗ дополнен новыми статьями, которые устанавливают порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов (далее - отсрочка).

Отсрочка представляет собой изменение срока уплаты страховых взносов при наличии установленных оснований на срок, не превышающий одного года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности по страховым взносам.

Само право предоставления плательщикам страховых взносов отсрочки установлено пп. 11 п. 1 ст. 29 Федерального закона N 212-ФЗ с момента вступления его в силу - с 1 января 2010 года. При этом Федеральный закон N 212-ФЗ не предусматривал механизма реализации данного права, и отдельного федерального закона принято также не было.

Установлены конкретные основания, наличие хотя бы одного из которых дает возможность получить отсрочку:

1) причинение плательщику страховых взносов ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств плательщику страховых взносов и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до плательщика страховых взносов - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) плательщику страховых взносов из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных плательщиком страховых взносов услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;

3) сезонный характер производства и (или) реализации плательщиком страховых взносов товаров, работ или услуг. Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, утвержден Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 N 382.

При этом отсрочка не предоставляется, если в отношении плательщика страховых взносов:

1) ведется производство по делу о нарушении законодательства РФ о страховых взносах либо по делу об административном правонарушении в области страхования;

2) в течение трех лет, предшествующих дню подачи плательщиком страховых взносов заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, ПФР или ФСС было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки (рассрочки) в связи с нарушением условий ее предоставления.

Отсрочка предоставляется по заявлению плательщика страховых взносов в соответствующий орган - ПФР или ФСС. Затем пакет документов рассматривает орган контроля и принимается решение. Срок для вынесения решения - в течение 30 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о предоставлении указанной отсрочки. При этом на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки по ходатайству плательщика страховых взносов органом контроля может быть принято решение о временном приостановлении уплаты суммы задолженности по страховым взносам.

14.2. Администрирование страховых взносов.

- Право устанавливать формы документов передано ФСС. Право утверждать форму 4-ФСС и другие формы документов по страховым взносам, уплачиваемым в ФСС, передается ФСС, который будет это делать по согласованию с Минтрудом.

ПФР обладает данным правом уже с 2014 года.

- Уточнен порядок начисления пеней.

День погашения задолженности по страховым взносам включен в период начисления пеней (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

- Направление органом контроля в банк инкассового поручения не ограничено месячным сроком (ч. 7 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

14.3. Отчетность.

- Снижен порог среднесписочной численности работников для представления отчетности в электронном виде.

Плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составила более 25 человек, должны подавать в ПФР и ФСС РФ расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронной форме (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

Также в электронной форме надо будет представлять и индивидуальные (персонифицированные) сведения, если число застрахованных лиц 25 и более.

- В законодательство о страховых взносах вводится понятие "электронный документ".

В форме электронного документа можно представить заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов, документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов, и другие. Указанные документы могут быть представлены в форме электронных документов, подписанных уполномоченными на подписание таких документов лицами усиленной квалифицированной электронной подписью, и переданы с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

И орган контроля также будет иметь право направить в адрес плательщика страховых взносов различные электронные документы.

- Продлены сроки сдачи отчетности в фонды.

Согласно ФЗ от 1 декабря 2014 г. № 406-ФЗ, с 1 января 2015 года, сроки сдачи отчетности в фонды будут зависеть от ее формы. Так, срок сдачи отчетности в ФСС перенесут на 5 дней для бумажного расчета (20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом), и на 10 - для электронного (25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом).

В ПФР сроки будут продлены для тех, кто отчитывается через интернет. Электронную форму РСВ-1 можно будет сдавать до 20-го числа второго месяца, следующего за кварталом. Для бумажного расчета срок останется прежним - до 15-го числа.

14.4. Проведение проверок.

- Увеличен срок проведения выездной проверки.

Установленный ранее максимальный двухмесячный срок выездной проверки увеличен до 4 или 6 месяцев при наличии предусмотренных оснований.

Основаниями продления срока проведения выездной (повторной выездной) проверки могут являться:

1) получение в ходе проведения выездной (повторной выездной) проверки информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии у плательщика страховых взносов нарушений законодательства РФ о страховых взносах и требующей дополнительной проверки;

2) наличие обстоятельств непреодолимой силы на территории, где проводится выездная (повторная выездная) проверка;

3) проведение выездной (повторной выездной) проверки организаций, имеющих в своем составе несколько обособленных подразделений, а именно: четыре и более обособленных подразделения - до 4 месяцев, десять и более обособленных подразделений - до 6 месяцев;

4) непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок документов, необходимых для проведения выездной проверки.

Продлить срок выездной проверки может только вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов по мотивированному запросу проверяющих.

- Введено понятие "повторная выездная проверка".

В действовавшей до 2015 года редакции Федерального закона N 212-ФЗ не было понятия "повторная проверка". С 2015 года вводится понятие, основания и порядок проведения повторной выездной проверки плательщика страховых взносов. Соответствующие изменения вносятся в ст. 35 Федерального закона N 212-ФЗ.

Новые нормы полностью повторяют положения, установленные ст. 89 НК РФ для проведения повторной выездной налоговой проверки.

- Отменены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение правонарушения.

С 2015 года будет признана утратившей силу ст. 44 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение правонарушения" Федерального закона N 212-ФЗ.

При рассмотрении материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов не должен выявлять смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства (п. 4 ч. 6 ст. 39 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, утратит силу ст. 44 указанного Закона)/

14.5. Обязанности плательщиков сборов и банков.

- Установлена новая обязанность банков: в течение трех дней с момента поступления мотивированного запроса от органа контроля за уплатой страховых взносов банки должны представлять справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей (ч. 6.1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

За неисполнение установленной обязанности взыскивается штраф в размере 20 тыс. руб. (ст. 49.1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

- Сокращены обязанности плательщиков страховых взносов.

Организации не обязаны сообщать в отделения ПФР и ФСС РФ по месту нахождения головной компании о создании или закрытии обособленного подразделения (утратит силу п. 2 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

14.6. Разрешен зачет страховых взносов между внебюджетными фондами.

С 2015 года зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов по одному виду страхования, администрируемых одним органом контроля за уплатой страховых взносов, в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, платежей по погашению недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования, администрируемым тем же органом контроля за уплатой страховых взносов, производится по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа.

На практике это означает, что можно будет делать зачет переплаты, например, по страховым взносам в ПФР в бюджет ФФОМС и наоборот. По-прежнему зачесть переплату в ФСС будет нельзя ни в бюджет ПФР, ни в бюджет ФФОМС и наоборот.

14.7. Обязательное пенсионное страхование.

- Сведения персонифицированного учета следует представлять в электронном виде, если численность работающих у плательщика застрахованных лиц составляет 25 человек и более (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ);

- Пенсионные взносы начисляют и на выплаты в пользу временно пребывающих на территорию РФ.

С 2015 года застрахованными лицами являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории РФ. Соответствующие изменения внесены в п. 1 ст. 7 и ст. 22.1Федерального закона N 167-ФЗ.

Ранее речь шла о временно пребывающих иностранных гражданах или лицах без гражданства на территорию РФ, заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.

- Если суммы штрафа за непредставление в срок или представление неполных (недостоверных) сведений персонифицированного учета невозможно взыскать по причинам экономического, социального или юридического характера, то такие суммы признаются безнадежными к взысканию и списываются в порядке ст. 23 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).

14.8. Страховые взносы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями

- Сумма фиксированных платежей составит в 2015 году 22 261,38 руб.,

в том числе:

Сумма фиксированных платежей в ПФР составит 18 610,80 руб.

Сумма фиксированных платежей в ФФОМС составит 3 650,58 руб.

Суммы в указанном размере будут уплачиваться ИП в случае, если его годовой доход не превысит 300 тыс.руб. С суммы превышения дохода (как и в 2014 году) будет уплачиваться взнос в ПФР в размере 1 % от суммы превышения (максимальная сумма взносов составит 148 886,40 руб.)

- Уточнен порядок уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов в фиксированных размерах.

Установлено, что в случае, если в течение расчетного периода плательщиками страховых взносов, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими велась соответствующая деятельность.

С 2015 года данная норма дополнена: за неполный месяц соответствующей деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

- Введено ограничение на добровольное пенсионное страхование индивидуальных предпринимателей.

С 2015 года действует ограничение на уплату индивидуальными предпринимателями страховых взносов в рамках добровольного пенсионного страхования. Ранее никаких ограничений для дополнительного пенсионного страхования установлено не было.

Добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вправе застрахованные лица, осуществляющие в качестве страхователей уплату страховых взносов в фиксированном размере, в части, превышающей этот размер, но в общей сложности не более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (ст. 29Федерального закона N 167-ФЗ).

14.9. За временно пребывающих мигрантов нужно будет платить взносы в ФСС.

С 1 января 2015 года с выплат временно пребывающим иностранцам нужно будет исчислять взносы в части ФСС. Тариф – 1,8 процентов.

Мигранты, за которых работодатели будут платить взносы в ФСС, смогут получать пособия по временной нетрудоспособности. При условии, что компания перечисляла взносы в течение срока, превышающего шесть месяцев.

 

15. Трудовые отношения, изменения в ТК РФ, ответственность за нарушение трудового законодательства.

15.1. Изменения в КоАП:

В целом ответственность за нарушения трудового законодательства и требований по охране труда ужесточена и дифференцирована в зависимости от вида правонарушения.

- С 1 января 2015 года вступают в силу изменения в КоАП РФ, усиливающие ответственность за нарушение трудового законодательства, в том числе установленного порядка проведения специальной оценки условий труда (СОУТ).

Обратите внимание: с 1 января 2015 года срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение трудового законодательства увеличивается с двух месяцев до года (ст. 4.5 КоАП РФ).

В новой редакции и с новым названием будет действовать ст. 5.27 -  "Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права" КоАП РФ.

Административная ответственность, предусмотренная за нарушение трудового законодательства, дифференцирована в зависимости от вида нарушения - вместо одного основания предусмотрено три:

1) нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права;

2) фактическое допущение к работе лицом, не уполномоченным на это работодателем, в случае, если работодатель или его уполномоченный на это представитель отказывается признать отношения, возникшие между лицом, фактически допущенным к работе, и данным работодателем, трудовыми отношениями (не заключает с лицом, фактически допущенным к работе, трудовой договор);

3) уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем.

При этом введено предупреждение в адрес работодателя. Максимальная сумма штрафа для юридических лиц по данной статье может достигать 200 000 руб.

- Наиболее опасные для жизни и здоровья работников нарушения законодательства об охране труда выделены в отдельную ст. 5.27.1 КоАП РФ, административная ответственность за которые дифференцирована.

- Нарушение работодателем установленного порядка проведения СОУТ на рабочих местах или ее непроведение грозит юридическому лицу штрафом в размере до 80 000 руб., а за повторное аналогичное нарушение предусмотрен штраф до 200 000 руб. или приостановление деятельности до 90 суток.

- Отдельная административная ответственность предусмотрена за допуск работника к исполнению им трудовых обязанностей без прохождения в установленном порядке обучения и проверки знаний требований охраны труда, а также обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, обязательных медицинских осмотров в начале рабочего дня (смены), обязательных психиатрических освидетельствований или при наличии медицинских противопоказаний, а также за необеспечение работников средствами индивидуальной защиты.

- Введена административная ответственность для организаций, проводящих СОУТ (ст. 14.54 КоАП РФ).

- Новым п. 23 дополнена ст. 19.5 "Невыполнение в срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль)" КоАП РФ.

За невыполнение в установленный срок или ненадлежащее выполнение законного предписания должностного лица федерального органа исполнительной власти, осуществляющего федеральный государственный надзор за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, предусмотрено:

1) наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 30 000 до 50 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет;

2) наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 30 000 до 50 000 руб.;

3) наложение административного штрафа на юридических лиц - от 100 000 до 200 000 руб.

- Появился отдельный штраф за отсутствие трудового договора или за его подмену гражданско-правовым договором.

С 1 января 2015 года в КоАП РФ появится отдельная норма, в которой будут прописаны штрафы за то, что работодатель не заключает трудовые договора с сотрудниками или же прикрывает их гражданско-правовыми.

Для должностных лиц наказание составит от 10 000 до 20 000 руб., для ИП - от 5000 до 10 000 руб. и от 50 000 до 100 000 руб. для компаний.

При повторном нарушении: должностным лицам грозит дисквалификация до трех лет, предпринимателю - штраф до 40 000 руб., для организаций – штраф до 200 000 руб.

15.2. Изменения в ТК РФ:

- Работники будут сами выбирать банк для перечисления зарплаты.

С 5 ноября 2014 года сотрудник вправе потребовать от компании перечислять зарплату на любую карточку, какую пожелает — не только на дебетовую, но и кредитную. И организация не сможет отказать.

Данные поправки внесены в статью 136 Трудового кодекса РФ.

Для этого работнику необходимо ли написать заявление как минимум за пять рабочих дней до дня зарплаты.

- В ТК РФ появилась новая глава об иностранных сотрудниках.

Согласно ФЗ от 1 декабря 2014 г. № 409-ФЗ, с 13 декабря 2014 года, уже в этом году начнет действовать новая глава 50.1 Трудового кодекса. В ней подробно описаны особенности, которые надо учесть, заключая трудовые договоры с иностранными работниками.

- Организация обязана выдать работнику оригинал трудовой книжки (по заявлению сотрудника и только для предоставления в ПФР). Через три рабочих дня сотрудник обязан вернуть трудовую книжку в организацию.

Указанные положения предусмотрены ст.62 ТК РФ.

 

16. С 2015 года в России начнет действовать новая пенсионная система.

С 1 января 2015 года в РФ вступает в действие новая пенсионная система, в соответствии с которой размер пенсии будет теперь рассчитываться в баллах.

Стоимость начисленных баллов будет ежегодно утверждаться Правительством РФ. Количество баллов будет зависеть от размера зарплаты и стажа.

Для того, чтобы назначалась пенсия необходимо будет накопить не меньше 30 баллов и 15 лет трудового стажа.

На сегодняшний день по действующему законодательству минимальный стаж для назначения трудовой пенсии – 5 лет, а с 2015 года предусмотрено увеличение стажа на 1 год ежегодно и к 2025 году он составит необходимые 15 лет.

В случае если стаж или количество баллов, необходимые для назначения трудовой пенсии по возрасту, отсутствуют, то гражданину будет назначена социальная пенсия: женщинам в 60 лет, мужчинам в 65 лет.

 

17. Изменения в бухгалтерском учете, обязательном проведении аудиторских проверок.

17.1. Аудиторская проверка станет обязательной для всех акционерных обществ.

В Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» появилась норма о том, что под обязательный аудит попадают все акционерные общества - статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2014 года N 403-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", согласно которым:

«… 3) в статье 5: а) в части 1: в пункте 1 слово "открытого" исключить;…»

Ранее в Законе об аудиторской деятельности обязательный аудит был предусмотрен только для открытых акционерных обществ. А остальные акционерные общества подпадали под аудит, если получили в предыдущем году большую выручку или отразили в балансе крупную сумму активов. Однако с 1 сентября 2014 года вступили в силу поправки в Гражданский кодекс, обязывающие все АО проводить аудит.

Вышеуказанным законом нормы закона об аудиторской деятельности приведены в соответствие с ГК РФ.

17.2. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не применяют организации, подлежащие обязательному аудиту и ряд других организаций.

Федеральным законом от 04 ноября 2014 Г. N 344-ФЗ " О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" внесены изменения в закон о бухгалтерском учете:

«Статья 11

Внести в Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6990) следующие изменения: …

б) дополнить частью 5 следующего содержания:

"5. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не применяют следующие экономические субъекты:

1) организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) жилищные и жилищно-строительные кооперативы;

3) кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);

4) микрофинансовые организации;

5) организации государственного сектора;

6) политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;

7) коллегии адвокатов;

8) адвокатские бюро;

9) юридические консультации;

10) адвокатские палаты;

11) нотариальные палаты;

12) некоммерческие организации, включенные в предусмотренный пунктом 10 статьи 13.1 Федерального закона от 12 января 1996 года N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.";…».

 

18. Увеличится плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Согласно постановлению Правительства от 19 ноября 2014 г. № 1219, 1 декабря 2014 года, Правительство РФ решило увеличить плату за негативное воздействие на окружающую среду в 2015-2017 годы.

Так, к плате за выбросы в атмосферный воздух, установленной постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 г. № 344 (аммиак, ацетон и другое), применяются коэффициенты: 2,45 – в 2015 году, 2,56 – в 2016 году и 2,67 – в 2017 году. Плата за выбросы, установленная постановлением от 01.07.2005 г. № 410 (в том числе, сажа, этиленимин) будет увеличена на коэффициенты: 1,98 – в 2015 году, 2,07 – в 2016 году и 2,16 – в 2017 году.

 

19. Платежные поручения на перечисление денежных средств в бюджет следует заполнять по-новому

Согласно приказу Минфина от 30 октября 2014 г. № 126н, с 1 января 2015 года, сокращается число обязательных реквизитов в платежных поручениях на перечисление денежных средств в бюджет.

С 2015 года не нужно будет заполнять поле «110» и указывать в нем тип платежа (пени, проценты, штраф, задолженность).

С 01.01.2015г. это поле всегда следует оставлять пустым (Правила заполнения платежных поручений, утв. Приказом Минфина России от 12.11.2014г. № 107н).

 

20. Федеральный МРОТ в 2015 году составит 5965 рублей.

С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составит 5965 руб. в месяц.

Это на 7,4 процента выше МРОТ, действующего в 2014 году — 5554 руб.

 

21. Размер детских пособий в 2015 году:

21.1. Единовременное пособие беременным женщинам при постановке на медицинский учет на сроке до 12 недель.

С 1 января 2015 года размер единовременного пособия беременным женщинам при постановке на медицинский учет на ранних сроках составляет 543 руб. 67 коп. (в 2014 году - 515 руб. 33 коп.)

21.2. Пособие по беременности и родам.

Этот вид пособий рассчитывается на основе среднего дневного заработка работницы и периода выплат.

Минимальный размер среднего дневного пособия определяется исходя из МРОТ в размере 5 965 руб. (в 2014 году МРОТ составлял 5 554 руб.). В 2015 году размер минимального заработка за расчетный период составляет 143 160 руб. (5 965 * 24 мес.) или 196,11 руб. в день (143 160 руб. / 730 дней).

При расчете декретных пособий в 2015 году будут учитываться доходы за 2013 и 2014 годы. Следовательно, максимальная сумма выплат, которую можно включить в расчет составит 1 192 000 руб. (568 000 + 624 000), а максимальное дневное пособие - 1 632,88 руб. (1 192 000 / 730 дней).

Для расчета в 2015 году берется 730 дней (в 2014 -731 день), уменьшенных на исключаемые дни (отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком, дни болезни).

21.3. Единовременное пособие при рождении ребенка или передаче его на воспитание в семью

В 2015 году размер такого пособия будет равен 14 497 руб. 80 коп. (в 2014 году размер данных выплат на одного ребенка составлял 13 741 руб. 99 коп.).

21.4. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Мминимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком и максимальный размер пособия для некоторых категорий граждан (уволенные в период отпуска по беременности и родам, уволенные в период отпуска по уходу за ребенком, а также матери-контракницы в рядах ВС РФ, матери и отцы в службах ОВД, МЧС, ФСИН, таможенных органов и др.) устанавливается действующим законодательством в жесткой денежной сумме.

В 2015 году указанное пособие составит:

- минимальное ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком составит 2 718 руб. 34 коп. (в 2014 году — 2 576 руб. 63 коп.);

- минимальное ежемесячное пособие по уходу за вторым ребенком и последующими составит 5 436 руб. 67 коп. (в 2014 году — 5 153 руб. 24 коп.).

21.5. Иностранцы, временно пребывающие в России, получили право на пособия по временной нетрудоспособности (при условии, что компании платили за них страховые взносы как минимум 6 месяцев) – ст.2 Федерального закона 255-ФЗ от 29.12.2006г.).

Синонимы по теме материала: новое в законодательстве 2015 года, изменения в законодательстве 2015 года, новое в бухгалтерском законодательстве 2015 года, новое в налоговом законодательстве 2015 года, новое в трудовом законодательстве 2015 года, изменения в бухгалтерском законодательстве 2015 года, изменения в налоговом законодательстве 2015 года, изменения в трудовом законодательстве 2015 года, новое во взносах 2015, изменения во взносах 2015, детские пособия 2015 года.