Постановление Правительства РФ от 25 мая 2017г. №625 «О внесении изменений в приложения №1 и 2 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011г. №1137».

Форма счета-фактуры (включая корректировочный счет-фактуру) дополнена строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».

Порядок заполнения счета-фактуры дополнен подпунктом «н»:

«в строке 8 - идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии)».

Обновленная форма счета-фактуры обязательна к применению с 01.07.2017г.

Приказ Минфина России от 29 марта 2017 г. N 47н "О признании утратившими силу отдельных положений Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н

В соответствии с решением Верховного Суда Российской Федерации от 8 июля 2016 г. N АКПИ16-443 приказываю:

признать утратившими силу: подпункты "а" и "б" пункта 4, абзац первый пункта 12, абзацы первый и второй пункта 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 августа 1998 г., регистрационный N 1598), с изменениями, внесенными приказами Министерства финансов Российской Федерации от 24 марта 2000 г. N 31н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2000 г., регистрационный N 2209), от 18 сентября 2006 г. N 116н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24 октября 2006 г., регистрационный N 8397), от 26 марта 2007 г. N 26н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 12 апреля 2007 г., регистрационный N 9285), от 25 октября 2010 г. N 132н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 ноября 2010 г., регистрационный N19048), от 24 декабря 2010г. N186н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 22 февраля 2011 г., регистрационный N 19910).

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31 марта 2017г. №03-03-06/1/18858.

Разъяснен порядок документального подтверждения расходов на оплату транспортно-экспедиционных услуг в целях расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

С 1 января 2013г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов…

Неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы, а именно поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка (пункты 5, 7 Постановления Правительства Российской Федерации от 08.09.2006 N 554 "Об утверждении Правил транспортно-экспедиционной деятельности"), оформленные по установленной форме, утвержденные Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 11.02.2008 N 23 "Об утверждении Порядка оформления и форм экспедиторских документов".

Таким образом, экспедиторская расписка является неотъемлемой частью экспедиторских документов договора транспортной экспедиции в целях подтверждения расходов в рамках главы 25 НК РФ.

Определение Верховного суда РФ от 9 февраля 2017г. №305-ЭС16-20005.

Подтверждена необходимость включения в трудовые договоры положений о премиях сотрудникам, в качестве условия для включения соответствующих затрат в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Предприятие в нарушение требований пункта 21 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации учел в качестве расходов по налогу на прибыль суммы премий работникам, не указанных в заключенных с ними трудовых договорах. Суды заключили, что предприятием неправомерно занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций, что привело к его неполной уплате.

Приказ Министерства транспорта Российской Федерации от 18января 2017г. №17 "О внесении изменений в обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов, утвержденные приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 18 сентября 2008г. N 152".

Из пункта 12 Приказа от 28 сентября 2008г. №152 исключены слова:

"В заголовочной части путевого листа проставляются печать или штамп юридического лица, индивидуального предпринимателя, владеющих соответствующими транспортными средствами на правах собственности или ином законном основании."

Приказ дополнен пунктом 16.1 следующего содержания:

"16.1. Дата и время проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства проставляются контролером технического состояния автотранспортных средств или контролером технического состояния городского наземного электрического транспорта, проводившим соответствующий контроль, и заверяются его подписью с указанием фамилии и инициалов".

Приказ вступил в силу 25 февраля 2017г. С этой даты организации обязаны применять форму путевого листа в новой редакции.

Наш комментарий: есть вероятность, что отсутствие указанных реквизитов послужит новым основанием для непризнания расходов на ГСМ в качестве расходов по налогу на прибыль

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 января 2017г. №03-03-06/1/80056.

Рассмотрен вопрос о документальном подтверждении для целей налога на прибыль расходов на услуги воздушной перевозки, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет).

Учитывая, что посадочный талон является неотъемлемым документом при регистрации на рейс, в случае если авиабилет приобретен в бездокументарной форме, то для целей налогообложения прибыли организаций документальным подтверждением факта потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки является не только маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), но и посадочный талон.

Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 23 сентября 2016г. №ЕД-4-15/17910.

Разъяснен порядок отражения в УПД одновременной отгрузки товаров и приемки-передачи сопутствующих услуг.

Поскольку первичный учетный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции, а в соответствии со статьей 38 НК РФ услуга реализуется и потребляется в процессе ее оказания, следовательно, к моменту передачи товаров оказанная по тому же основанию услуга должна быть уже потреблена заказчиком. В таком случае отражение в УПД одновременной отгрузки товаров и приемки-передачи сопутствующих услуг не будет нарушать требований действующего законодательства.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01 сентября 2016г. №03-03-07/50992.

Разъяснен порядок документального подтверждения в целях налога на прибыль командировочных расходов на приобретение авиабилета.

Учитывая, что посадочный талон является неотъемлемым документом при регистрации на рейс, документальным подтверждением факта потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки является не только авиабилет, но и посадочный талон.

Постановление Арбитражного суда Северо-западного округа от 24 августа 2016г. № Ф07-6092/16.

Суд подтвердил невозможность принятия к вычету «входного» НДС на основании счета-фактуры с «факсимильной» подписью руководителя.

Подписание счетов-фактур посредством факсимиле не подтверждает соблюдения требования пункта 6 статьи 169 НК РФ об обязательности их подписания управомоченными лицами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 названной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23 мая 2016 г. №Ф08-2743/16.

Признано правомерным решение инспекции ФНС о доначислении налога на прибыль и НДФЛ с сумм расходов, осуществленных через подотчетных лиц, не подтвержденных должным образом документально.

Общество не проявило должной степени осмотрительности при принятии документов к налоговому учету, поскольку на протяжении трех лет выдавало подотчетным лицам денежные средства на основании первичных документов, не содержащих расшифровки подписей указанных в них лиц, не проверив ИНН и ОГРН контрагентов в общедоступной базе ФНС России.

Имея возможность критически оценить первичные документы и потребовать от подотчетных лиц представления надлежащих документов в обоснование расходования подотчетных средств, общество не обеспечило надлежащее оформление первичных документов.

При таких обстоятельствах суды сделали правильный вывод о том, что представленные обществом документы не подтверждают несение расходов в целях осуществления предпринимательской деятельности, в связи с чем инспекция правомерно начислила обществу оспариваемую суммы налога на прибыль, соответствующие пени и штраф….

Отсутствие в документе тех или иных реквизитов, неподтвержденность содержащихся в документах сведений автоматически ставит под сомнение достоверность содержащейся в нем информации и в целом факт осуществления хозяйственной операции. Иное способствует получению налоговым агентом необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты НДФЛ от сумм, полученных под отчет физическими лицами, представившими недостоверные документы.

Определение Верховного Суда РФ от 01 марта 2016 года №307-КГ16-325.

Поддержана позиция ФНС о необходимости подтверждения корректировки налоговой базы НДС первичными документами и налоговыми регистрами.

Представленные обществом документы, подтверждающие изменение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в сторону уменьшения, оформлены с нарушением действующего законодательства.

Достоверность налоговой базы, которая отражена в уточненных декларациях в меньшем размере по сравнению с первичными налоговыми декларациями, обществом не подтверждена.

Информация Минфина РФ от 25.04.2013г. "Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства":

Разъяснено, что субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно решить, формировать им бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе или в общем порядке.

Упрощенная система бухгалтерской отчетности состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. При этом в них можно включать показатели только по группам статей без их детализации по статьям.

Приведены упрощенные формы названных отчетов.

При необходимости пояснений к ним составляется приложение. В нем приводят только наиболее важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние субъекта или результаты его деятельности. В частности, рекомендовано раскрыть те положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей баланса и отчета о финансовых результатах (например, использовался ли кассовый метод учета доходов и расходов, учитывался ли наряду с текущим отложенный налог на прибыль). Также целесообразно отразить сведения о существенных фактах хозяйственной жизни, не раскрываемые показателями отчетов (например, о начислении и выплате дивидендов, вкладах в уставный капитал).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23.10.2012 № 03-11-09/80:

Минфин напомнил, что начиная с 1 января 2013 года организации не должны представлять в налоговые органы квартальную бухгалтерскую отчетность. Подпункт 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность сдавать только годовую бухгалтерскую отчетность.

Финансисты также напомнили, что начиная с 2013 года организации на УСНО должны вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общем порядке.

Постановление Правительства РФ от 22.10.2012г. N 1083 "О внесении изменений в Положение о Министерстве финансов Российской Федерации":

С 1 января 2013 г. вступает в силу новый Закон о бухучете. В связи с этим вносятся соответствующие изменения в Положение о Минфине России.

Закрепляется, что Министерство определяет федеральные стандарты бухучета, в т. ч. устанавливающие упрощенные способы его ведения для субъектов малого бизнеса. Принимает (в пределах компетенции) отраслевые стандарты бухучета. Устанавливает правила подготовки и уточнения программы разработки федеральных стандартов бухучета. Сама она принимается Министерством по согласованию с Банком России. Также Минфин России определяет требования к оформлению проектов стандартов бухучета, порядок опубликования в печати некоторых документов, предусмотренных новым законом. Утверждает Положение о совете по стандартам бухучета. Издает акты о введении и прекращении действия Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) и Разъяснений МСФО в России (по согласованию с ФСФР России и Банком России на основе заключения экспертного органа).

Кроме того, Минфин России организует экспертизу проектов стандартов бухучета. Обобщает практику применения этих стандартов. Утверждает состав упомянутого совета. Участвует в разработке международных стандартов бухучета. Организует признание МСФО и Разъяснений МСФО для применения в нашей стране. Представляет Россию в международных организациях, осуществляющих деятельность в области бухучета и бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Утрачивает силу норма о том, что Министерство определяет порядок ведения бухучета и составления бухотчетности.

Постановление вступает в силу с 1 января 2013 г., кроме норм, в которых речь идет о МСФО. Эти изменения вступают в силу со дня официального опубликования постановления.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18.09.2012г. № 07-02-06/224 «О возможности изменения стоимости основных средств»:

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) стоимость основных средств, в которой они приняты к бухучету, не подлежит изменению. Исключение составляют случаи, установленные указанным и иными положениями (стандартами) по бухучету.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17.08.12г. № 03-11-11/249:

Разъяснено, что начиная с 1 января 2013 года организации и предприниматели смогут добровольно переходить на ЕНВД. При этом предприниматели, применяющие указанный спецрежим, будут освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет. Согласно подпункту 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступающего в силу с 1 января 2013 года, бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

Таким образом, налогоплательщики ЕНВД подпадают под действие указанной нормы и могут не вести бухгалтерский учет.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17.08.2012г. № 07-02-06/205 «Об оценочном обязательстве в бухгалтерском учете»:

Разъясняется, что оценочное обязательство признается в бухучете в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по нему. Условия признания оценочного обязательства установлены ПБУ 8/2010.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17.08.2012г. № 07-02-06/204 «О возможности зачета между статьями активов и пассивов в бухгалтерской отчетности»:

Согласно ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов. Однако такой зачет может предусматриваться соответствующими положениями по бухучету.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19.07.12г. № 03-02-07/1-182 О представлении бухгалтерской отчетности в налоговый орган:

Разъяснено, что представлять электронную бухгалтерскую отчетность в налоговый орган можно только в том формате, который утвержден ФНС России.

Бухотчетность принимается должностным лицом в порядке, аналогичном тому, который установлен для налоговых деклараций (расчетов). Для последних предусмотрено следующее: После представления по телекоммуникационным каналам связи декларации (расчета) налогоплательщику направляется квитанция о приеме документа (в электронной форме). Она подписывается ЭЦП уполномоченного представителя инспекции ФНС России.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина от 03.04.12 № 03-02-07/1-80:

Если организация является субъектом малого предпринимательства, она не обязана подавать в ИФНС отчеты об изменениях капитала, движении денежных средств.  Также не требуется подавать пояснительную записку в составе бухгалтерской отчетности.

Однако эта организация обязана представлять ту информацию, без знания которой невозможно оценить финансовое положение указанной компании или результаты ее деятельности.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 января 2012г. N 07-02-06/9 "Об исправлении первичных документов":

В первичные учетные документы (кроме кассовых и банковских) исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций. Поправки подтверждаются подписями тех лиц, которые завизировали документы. При этом указывается дата их внесения.

Электронные документы с ЭП признаются равнозначными бумажным, подписанным собственноручно и заверенным печатью, при соблюдении требований Закона об электронной подписи.

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 октября 2011г. N ЕД-4-3/16368@ «Об отдельных вопросах применения электронных документов»:

Если первичные учетные документы на бумажном носителе и в электронном виде с использованием ЭЦП составлены в соответствии с законодательством нашей страны, они являются равнозначными (имеют одинаковую юридическую силу в бухгалтерском и налоговом учете и возлагают на субъектов хозяйственной деятельности одинаковые права и обязанности.