В данном разделе представлены разъяснения по страховым взносам, начисляемым согласно главе 34 НК РФ и действовавшему до 2017 года закону 212-ФЗ, а также по возмещению Фондом социального страхования пособий

 

Федеральный закон от 05 мая 2017г. №86-ФЗ «О внесении изменений в статью 13 Федерального Закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статьи 59 и 78 Федерального Закона «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации».

Введен в употребление на всей территории РФ «электронный больничный лист».

Часть 5 статьи 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 года №255-ФЗ изложена в следующей редакции:

«Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией в форме документа на бумажном носителе или (с письменного согласия застрахованного лица) сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинским работником и медицинской организацией, в случае, если медицинская организация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа…»

Изменения вступают в силу 01.07.2017г.

Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 07 июня  2017г. №ЗН-2-22/714@.

Рассмотрен вопрос уточнения сальдо расчетов по страховым взносам.

Налоговые органы не имеют право самостоятельно без подтверждения документа, подписанного ЭЦП, вносить корректировку в данные переданные фондами. В целях обеспечения достоверности в информации о состоянии расчетов плательщика по страховым взносам, между ФНС России и отделениями ПФР и ФСС России установлена договоренность по организации работы по приему (передаче) уточненного (исправленного) сальдо расчетов.

В случае несогласия с суммой переданного сальдо расчетов по страховым взносам и для урегулирования сложившейся ситуации, необходимо обратиться с заявлением в Отделение ПФР. При установлении факта передачи недостоверного сальдо расчетов, отделение ПФР направит в электронном виде в налоговый орган уточненные сведения, которые в оперативном порядке будут отражены в лицевом счете плательщика.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26 мая 2017г. №03-02-07/1/32430.

Подтверждено распространение норм статьи 120 НК РФ «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» на операции по расчету базы по страховым взносам.

На основании пункта 3 указанной статьи грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов обложения страховыми взносами, если эти деяния повлекли занижение базы для исчисления страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченных страховых взносов, но не менее сорока тысяч рублей

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16 марта 2017г. №Ф03-719/2017.

Признано правомерным доначисление ФСС РФ страховых взносов на суммы выплат исполнителям по государственным контрактам, имеющим признаки трудовых договороа.

Основанием для доначисления страховых взносов послужил вывод Фонда о том, что контрактам, трактуемым страхователем как гражданско-правовые договоры, присущи элементы трудового договора, предусмотренные статьями 57, 59 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ), а работы по вышеуказанным контрактам носят не гражданско-правовой, а трудовой характер.

Основными признаками, позволяющими разграничить трудовой договор от гражданско-правового договора оказания услуг, являются: выполнение работы личным трудом и включение работника в производственную деятельность предприятия; подчинение работника внутреннему трудовому распорядку; выполнение работ определенного рода (трудовой функции), а не разового задания; гарантии социальной защищенности.

Контакты предусматривали выполнение учета входящей и исходящей документации, оформление документов в архив, ведение книг учета документов, подготовки отчетно-статистических данных по обращениям граждан - ежемесячно, отдельных служебных поручений руководителя, определяется задание исполнителю на день в устной форме, контроль за очередностью посетителей, также предусмотрены личностные качества, внешний вид, наличие образования.

Анализ вышеуказанных контрактов позволяет прийти к выводу о том, что они фактически регулируют трудовые отношения, поскольку имеют систематический характер (заключались периодически с одними и теми же лицами в течение длительного периода времени), работы выполнялись ежедневно, в контрактах отсутствует конкретный результат работ, оплата труда гарантирована в определенной, фиксированной сумме, следовательно, значение для сторон имел сам процесс труда, а не достигнутый в результате этого овеществленный или не овеществленный результат.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01 марта 2017г. №03-02-07/2/11564.

Даны разъяснения о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов в счет недоимки по страховым взносам, которые были установлены Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки по страховым взносам и (или) задолженности по уплате соответствующих пеней, штрафов, возникших за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, органы Пенсионного фонда Российской Федерации, органы Фонда социального страхования Российской Федерации не вправе принимать решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за указанные отчетные (расчетные) периоды.

Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 15 марта 2017г. №ЗН-4-1/4593@.

Разъяснен порядок внесения изменений в сальдо расчетов по страховым взносам, переданное ПФР и ФСС РФ налоговым органам по состоянию на 01.01.2017.

В случае несогласия с сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017, переданным Фондом, плательщику следует обратиться в соответствующее отделение Фонда, так как налоговые органы не администрировали страховые взносы за периоды до 01.01.2017.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28 апреля 2017г. №03-15-09/26588.

Рассмотрен вопрос о зачете сумм расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 1 января 2017г. при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством после 1 января 2017г.

Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 17 марта 2017г. №БС-4-11/4859.

Разъяснен порядок заполнения расчета по страховым взносам в отношении уволенных сотрудников, а так же сотрудников, в отношении которых не производятся начисления заработной платы.

Раздел 3 расчета заполняется плательщиком на всех застрахованных лиц в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в том числе и на уволенных в предыдущем отчетном периоде. При этом указывается признак застрахованного лица, в том числе и по уволенным лицам, «1» - является застрахованным лицом, и соответствующий код категории застрахованного лица, например, «HP».

В отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется раздел 3 расчета за исключением подраздела 3.2.

При этом как следует из пункта 7.2 порядка количество сведений о застрахованных лицах за отчетный (расчетный) период раздела 3 расчета учитывается в соответствующих графах строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 расчета.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24 марта 2017г. №03-15-07/17273.

Подтверждена необходимость представления «нулевого» расчета по страховым взносам.

Кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению Расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 марта 2017г. №03-15-06/15230.

Рассмотрен вопрос о порядке пересчета в рубли суточных, выплачиваемых работникам в иностранной валюте при направлении в заграничные командировки, в целях исчисления страховых взносов.

Суточные, выплачиваемые работникам при направлении их в служебные командировки за пределы территории Российской Федерации, в размере не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке не облагаются страховыми взносами.

Суммы суточных, выплачиваемые сверх 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами территории Российской Федерации, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В целях исчисления страховых взносов с сумм суточных, выплачиваемых работникам сверх 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами территории Российской Федерации, пересчет в рубли суммы суточных, выплаченной работнику в иностранной валюте, осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату начисления указанной суммы суточных в пользу работника.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21 марта 2017г. №03-15-06/16239.

Даны разъяснения о необходимости начислении страховых взносов в ряде конкретных случаев с учетом позиции судов.

1. Определениями Конституционного Суда Российской Федерации от 06.06.2016 N 1169-О и N 1170-О установлено, что вознаграждения, производимые, в частности, членам совета директоров общества в связи с выполнением возложенных на них обязанностей по управлению деятельностью общества, относятся к объекту обложения страховыми взносами независимо от того, содержится ли условие о выплате данного вознаграждения в договоре, заключаемом между членом соответствующего органа и обществом, и такие выплаты считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров.

На основании вышеизложенного вознаграждения членам совета директоров общества подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

2. Социальные выплаты, производимые организацией в виде дополнительного пособия по уходу за ребенком до трех лет, оплаты дополнительного дородового отпуска, компенсации работникам стоимости путевок, компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты выходных дней за участие в добровольной народной дружине, оплаты нерабочих дней по семейным обстоятельствам, возмещения работникам стоимости медикаментов, оплаты стоимости лечения работников, не поименованы в перечне статьи 422 Налогового кодекса и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

3. В случае передачи подарков работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса не возникает.

4. Объектом обложения страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса являются все выплаты в пользу работников в рамках трудовых отношений, в том числе производимые как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, в том числе выплаты, производимые работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации (например, выплаты среднего заработка работникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые им для ухода за детьми-инвалидами (статья 262 ТК РФ).

Статьей 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" предусмотрен исчерпывающий перечень видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Также статьей 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" предусмотрен перечень видов государственных пособий гражданам, имеющим детей, который является исчерпывающим.

Поскольку оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 ТК РФ, в упомянутых перечнях не поименована, то, соответственно, такая выплата не является страховым обеспечением и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

5. Данная дополнительная компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не относится к суммам выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, не облагаемым страховыми взносами в части, не превышающей в целом трехкратный (при увольнении работника из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратный) размер среднего месячного заработка, и не подлежит обложению страховыми взносами на основании абзаца 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ в размере, установленном вышеупомянутой статьей 180 ТК РФ.

6. Ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей, производимые в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 30.05.1994 N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан" в пользу работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, не подлежат обложению страховыми взносами исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ как компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации.

7. В случае если работник часть месяца числился занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, а часть месяца - на работах с нормальными условиями труда (при переводе в установленном порядке), то в таком месяце он считается частично занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда и, соответственно, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, за исключением сумм, поименованных в статье 422 НК РФ, пропорционально количеству дней, когда работник числился занятым на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, в общем количестве календарных дней отчетного месяца.

Определение Верховного суда РФ от 6 марта 2017г. №307-КГ17-54.

Признано правомерным отнесение систематических выплат работникам денежных средств по договорам дарения к выплатам, подлежащим обложению страховыми взносами.

Выплаты работникам осуществлялись не в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых, в частности, является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, денежные средства являлись вознаграждением за конкретные трудовые результаты и носили стимулирующий характер, в связи с чем подлежали включению в базу для исчисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию.

При этом право фонда проводить проверки правильности начисления и уплаты страховых взносов подразумевает право на оценку фондом представляемых страхователем документов, в том числе договоров. При этом в рамках рассмотрения спора суды определили обоснованность переквалификации сделки и законности доначислений.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 февраля 2017г. №03-15-06/7788.

Разъяснен порядок начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на вознаграждения членам совета директоров общества, как состоящих, так и не состоящих с обществом в трудовых отношениях, при отсутствии заключенных с ними гражданско-правовых договоров.

Вознаграждения членам совета директоров общества подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхованиес момента вступления в силу Определений Конституционного Суда Российской Федерации от 06.06.2016 N 1169-О и N 1170-О.

Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 14 февраля 2017г.№БС-4-11/2748.

Рассмотрен вопрос уплаты страховых взносов организациями, применяющими "зачетный" механизм.

Плательщики страховых взносов уплачивают сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за вычетом расходов по данному виду страхования.

Исходя из положений пункта 9 статьи 431 Кодекса, если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превышает общую сумму исчисленных страховых взносов по этому виду страхования, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по этому виду страхования на основании полученного от территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению территориальными органами ФСС России в соответствии с порядком, установленным Законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

Таким образом, случай, указанный в пункте 9 статьи 431 Кодекса, касается превышения расходов по социальному страхованию на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по итогам отчетного (расчетного) периода. Внутри отчетного периода действует правило пункта 2 статьи 431 Кодекса о том, что сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду страхования.

Письмо Фонда социального страхования Российской Федерации от 8 февраля 2017г.№02-09-11/16-07-2827.

Разъяснен порядок подтверждения основного вида деятельности.

Заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности за 2016 год заполняются страхователем в соответствии с кодами по ОКВЭД согласно Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25.12.2012 N 625н, действовавшей в 2016 году…

Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.06.2016 N 551 внесены изменения в пункт 13 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2005 N 713 (далее - Правила).

Новой редакцией пункта 13 Правил, вступающей в силу в 01.01.2017, предусмотрено, что если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, не подтверждает основной вид экономической деятельности, такой страхователь в соответствующем году подлежит отнесению к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по Общероссийскому Классификатору видов экономической деятельности, указанными в отношении этого страхователя в ЕГРЮЛ.

Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 09 января 2017г. №1н.

Внесены изменения в форму справки о сумме зарплаты за два предшествующих календарных года и текущий год, на которую были начислены взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся на неотработанные периоды (временной нетрудоспособности, некоторых отпусков), если на сохраняемую зарплату за этот период взносы в ФСС не начислялись (утверждена приказом Минтруда от 30 апреля 2013г. №182н.).

В форме справки появятся тезисы о том, что теперь взносы установлены налоговым законодательством. В третьей сноске (к пункту 3 справки) появится ссылка на пониженные тарифы, устанавливаемые с 2017 года Налоговым кодексом. Таким образом, форму справки приведут в соответствие с новым правовым полем.

Приказ вступил в силу 6 февраля 2017г.

Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 03 февраля 2017г. №ЗН-4-1/1931@.

Разъяснены нюансы, связанные с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное страхование налоговым органам. В частности даны новые рекомендации в отношении статуса плательщика, указываемого в платежных поручениях при перечислении страховых взносов:

В связи с большими сроками (более полугода) доработки Банком России программного обеспечения, позволяющего принимать платежные поручения юридических лиц со статусом "14", Служба приняла решение о необходимости открывать карточки «Расчеты с бюджетом» плательщиков страховых взносов со следующими статусами:

- по юридическим лицам, производящим выплаты физическим лицам, - "01";

- по индивидуальным предпринимателям - "09", "10", "11" и "12";

- по физическим лицам - "13".

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 ноября 2016г. №03-04-12/67082.

Рассмотрен вопрос о применимости разъяснений Минтруда по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов, изданных до 01.01.2017г., к отношениям, возникшим после вступления в силу раздела XI НК РФ "Страховые взносы в Российской Федерации"

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с изменениями законодательства Российской Федерации не изменяется. В этой связи, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07 декабря 2016г. №А44-1285/2016.

Признано правомерным доначисление страховых взносов с сумм подарков сотрудникам.

Суды пришли к выводу о том, что выплаты работникам денежных подарков Общество осуществляло не в рамках гражданско-правовых отношений, а само заключение договоров дарения фактически прикрывало оплату труда работников Общества. По сути, выплаченные средства являются частью системы оплаты труда, носят стимулирующий характер.

Денежные средства выплачивались регулярно, к праздничным датам, размер выплат в разных случаях составлял от 50 процентов оклада работника до 200 процентов оклада. Такие выплаты, оформленные договорами дарения, производились систематически, в течение двух лет.

Порядок определения размера денежного подарка Общество не пояснило. Между тем, разным лицам устанавливались разные размеры выплат — в зависимости от должности работника и его зарплаты.

В бухгалтерском учете денежные средства по договорам дарения отражались по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы выплаченных денежных средств по договорам дарения отражены также в сводах начислений, расчетных листках конкретных работников.

Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19 января 2017г. №БС-4-11/793@.

Приведена информация, касающаяся предельной величины базы для исчисления страховых взносов на 2017 год, порядка, способов и сроков представления расчетов по страховых взносам, указаны случаи, когда расчет считается непредставленным.

Для плательщиков страховых взносов - работодателей расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Сроки сдачи отчетности:

•           за I квартал - 2 мая 2017 г.;

•           за полугодие - 31 июля 2017 г.;

•           за 9 месяцев - 30 октября 2017 г.;

•           за 2017 год - 30 января 2018 г.

Расчет считается непредставленным в случае:

1.         Сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период.

2.         Указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц: ФИО - СНИЛС – ИНН (при наличии)

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14 ноября 2016г. №Ф09-9337/16.

Подтверждена правомерность доначисления страховых взносов на суммы стипендии по ученическим договорам, носившим формальный характер.

Ученические договоры заключались, в том числе с лицами, уже имевшими квалификацию частного охранника (свидетельство о присвоении квалификации, удостоверение) и занимавшими должность охранника

Произведенные охранным предприятием выплаты в виде стипендий не предусмотрены ни уставом организации, ни положением об оплате труда.

Указанный в ученических договорах охранного предприятия срок действия договора (срок обучения) требованиям действующего законодательства не соответствует, производимые по ученическим договорам выплаты фактически являются выплатами, начисленными в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, что, в свою очередь, свидетельствует о необходимости исчисления с названных выплат страховых взносов.

Постановление Правительства РФ от 29 ноября2016 №1255 "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.".

Установлены следующие значения предельной величины базы для исчисления страховых взносов:

Для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 755 000 рублей.

Для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 876 000 рублей.

Соглашение ФНС России №ММВ-23-2/24@, Роструда от 25 ноября 2016г. "Об информационном взаимодействии между Федеральной службой по труду и занятости и Федеральной налоговой службой в целях получения информации о хозяйствующих субъектах, не осуществляющих налоговые отчисления за начисленную заработную плату и страховые взносы в установленные сроки"

ФНС России и Роструд договорились о взаимном информировании о хозяйствующих субъектах, не осуществивших налоговые отчисления за начисленную заработную плату и страховые взносы в установленные сроки.

В соответствии с заключенным Соглашением, при установлении Рострудом в ходе контрольно-надзорных мероприятий фактов неосуществления хозяйствующими субъектами налоговых отчислений за начисленную заработную плату и страховые взносы в установленные сроки вследствие осуществления работниками трудовой деятельности в соответствии с гражданско-правовыми договорами, фактически регулирующими трудовые отношения, или без оформления гражданско-правовых или трудовых договоров, направляет в ФНС России по адресу места нахождения организации, адресу места жительства (места пребывания) физического лица сообщение и соответствующие материалы.

Информация ПФ РФ от 06 декабря 2016г. "Вниманию плательщиков страховых взносов"

ПФР проинформировал о функциях по администрированию страховых взносов, сохранившихся за фондом после 1 января 2017 года.

С указанной даты администрирование страховых взносов переходит в ведение Федеральной налоговой службы.

За Пенсионным фондом РФ сохраняются, в частности, следующие функции:

•           прием и обработка расчетов, в том числе уточненных, по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, проведение камеральных и выездных проверок за эти периоды;

•           администрирование добровольных страховых взносов на страховую и накопительную пенсии;

•           прием сведений индивидуального персонифицированного учета по форме СЗВ-М (с 2017 года срок сдачи отчета - не позднее 15-го числа месяца, следующего после отчетного).

При уплате страховых вносов особое внимание рекомендовано обращать на заполнение реквизитов платежных документов:

•           в полях "ИНН" и "КПП" получателя средств - необходимо указывать значение "ИНН" и "КПП" соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;

•           в поле "Получатель" - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;

•           в поле "Код бюджетной классификации" - значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака - код  главного администратора доходов бюджетов - "182" Федеральная налоговая служба);

•           в реквизите (104) при указании КБК особое внимание следует обратить на коды подвидов доходов, так как они будут различны в зависимости от периода, за который уплачиваются страховые взносы.

Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 29 апреля 2016г. №201н "О внесении изменений в приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 декабря 2012г. №580н "Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами"

Скорректирован порядок финансирования за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, а также санаторно-курортного лечения работников. В частности:

- установлено, что расходы работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты возмещаются за счет взносов только в том случае, если они изготовлены на территории России. То же касается возмещения затрат страхователя на покупку специальной одежды. Она должна быть изготовлена в нашей стране из отечественных тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов.

- с 8 до 10 млн. руб. повышена минимальная сумма страховых взносов, при которой решение о возмещении расходов работодателя принимается территориальным органом ФСС по согласованию с Фондом.

- уточнены основания для отказа в возмещении расходов.

- установлено, что затраты страхователя, не подтвержденные документами либо произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, не подлежат зачету в счет уплаты страховых взносов.

Приказ вступил в силу 1 августа 2016г.

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01 сентября 2016г. №Ф03-3953/2016.

Признана правомерной переквалификация договора на управленческие услуги с индивидуальным предпринимателем в трудовой договор.

Отношения сторон по договору имели длящийся, системный характер; в договоре не определен срок окончания работ, результат, достигаемый по окончании всех этапов работ; должностные обязанности ***., в период его деятельности в качестве управляющего - генерального директора по договору гражданско-правового характера по основным функциям не отличаются от должностных обязанностей генерального директора по трудовому договору; в предмете договора закреплена трудовая функция (осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика); установлена ежемесячная, гарантированная в определенной сумме оплата труда, размер которой не зависел от объема и качества выполненных услуг (ежемесячно 100000 руб.); работодателем обеспечивается работнику условия труда (создание рабочего места).

При изложенных обстоятельствах являются правильными выводы обеих судебных инстанций относительно того, что правоотношения сторон в рамках спорного договора носили не гражданско-правовой, а трудовой характер, выплаты по названным договорам являлись скрытой формой оплаты труда, поэтому страхователем неправомерно была занижена облагаемая база при исчислении страховых взносов по обязательному социальному страхованию, в связи с чем у управления имелись основания для доначисления страховых взносов в указанной части.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 03 августа 2016г. №14-1/ООГ-7105.

Изложена позиция ведомства по вопросу о включении доплат в расчет среднего заработка для оплаты отпускных.

Согласно пункту 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), то есть те, которые не соответствуют понятию "заработная плата" согласно статье 129 ТК РФ.

Доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности являются выплатами социального характера, предусматривающими возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника.

Таким образом, полагаем, что доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности не могут быть включены в расчет среднего заработка.

Что касается доплаты между окладом и средней заработной платой в период командировки, считаем, что, если организация предусмотрела системой оплаты труда выплату за нахождение в командировке (отразив ее в трудовом договоре работника), которая включена в фонд оплаты труда и учитывается при определении сумм страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации, данную выплату можно рассматривать как часть заработной платы и учитывать при расчете среднего заработка.

Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 29 апреля 2016г. №201н.

Скорректированы положения приказа Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 декабря 2012г. №580н «Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами».

В числе прочего подпункт "г" пункта 3 Приказа дополнен словами «изготовленных на территории Российской Федерации».

В соответствии с новой редакцией Приказа

3.Финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на следующие мероприятия

…. г) приобретение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, изготовленных на территории Российской Федерации, (далее - СИЗ) в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи СИЗ (далее - типовые нормы) и (или) на основании результатов проведения специальной оценки условий труда, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств.

Таким образом, с 1 августа 2016г. расходы на импортные средства индивидуальной защиты и спец.одежду компенсироваться Фондом социального страхования не будут.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21 июля 2016г. №17-4/В-283.

Даны разъяснения по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на суммы выходных пособий, выплачиваемых организацией при прекращении трудовых отношений с работником на основании соглашения сторон.

Все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые при расторжении трудового договора по соглашению сторон не подлежат обложению страховыми взносами в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, а при увольнении работника из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, не превышающей шестикратный размер среднего месячного заработка.

Суммы компенсационных выплат при увольнении, превышающие, соответственно, трехкратный размер среднего месячного заработка и шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Постановление Кассации Арбитражного Суда Московского округа от 12 сентября 2016г. № Ф05-13321/2016.

Поддержана позиция ПФР в отношении непредставления организацией Расчета по форме РСВ-1.

Отклоняя доводы заявителя о том, что им почтой был направлен Расчет по форме РСВ

-1 за II квартал 2014 года, со  ссылкой на опись вложения, имеющую  оттиск  календарного  почтового  штемпеля  почтового  отделения, суд указал, что доказательством направления почтового отправления в соответствии  с п. 31 Приказа Минкомсвязи России No 234  от  31.07.2014  «Об  утверждении  Правил  оказания  услуг  почтовой  связи» является квитанция. В связи с этим данная опись не может быть принята судом в качестве надлежащего доказательства направления названных документов в адрес пенсионного фонда. Заявителем квитанция не представлена.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 28 июня 2016г. №17-4/ООГ-995.

Отражена позиция ведомства по вопросу уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды физическим лицом в случае прекращения им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

…Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность уплаты страховых взносов (за себя) за тот период, в котором он имел статус индивидуального предпринимателя…

Определение Конституционного суда РФ от 6 июня 2016г. №1170-О.

Подтверждена правомерность обложения взносами вознаграждения членам совета директоров.

…Действующее правовое регулирование предполагает отнесение вознаграждения, производимого членам совета директоров и ревизионной комиссии общества в связи с выполнением возложенных на них обязанностей по управлению и контролю за деятельностью общества, к объекту обложения страховыми взносами независимо от того, содержится ли условие о выплате данного вознаграждения в договоре, заключаемом между членом соответствующего органа и обществом, и позволяет считать такие выплаты осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров, поскольку в противном случае правовой режим обложения страховыми взносами для одной и той же выплаты будет ставиться в зависимость от формального, не связанного с ее правовой природой, критерия (наличие или отсутствие условия о ней в договоре), что приводило бы к нарушению конституционного принципа равенства…

Постановление Правительства РФ от 17 июня 2016г. №551 «О внесении изменения в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска».

В соответствии с новой редакцией Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2005г. №713 "Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска"

Если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, не подтверждает основной вид экономической деятельности, такой страхователь в соответствующем году подлежит отнесению к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, указанными в отношении этого страхователя в Едином государственном реестре юридических лиц.

Постановление вступает в силу 1 января 2017г.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30 марта 2016 года №Ф06-6678/2016.

Поддержана позиция организации-налогоплательщика об отсутствии обязанности по исчислению страховых взносов с сумм компенсации в связи с прекращением трудовых отношений до истечения срока предупреждения об увольнении в связи с сокращением численности.

Все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, независимо от основания, по которому производится увольнение, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Письмо Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 30 марта 2016г. №17-4/ООГ-493.

Рассмотрен вопрос о начислении страховых взносов в ПФР и ФОМС на суммы оплаты проезда и проживания физического лица в месте выполнения работ по гражданско-правовому договору.

Оплата организацией стоимости проезда к месту выполнения работ и проживания в месте выполнения работ за физических лиц - исполнителей этих работ по гражданско-правовым договорам, являясь по сути компенсацией издержек (расходов) упомянутых лиц в рамках исполнения гражданско-правовых договоров, не подлежит обложению страховыми взносами в ПФР и ФФОМС